28.01.2016 / komentarz: Józef Banach/ Rzeczpospolita

Coraz więcej przedsiębiorców planuje rejestrację spółki w Libanie, by płacić niższy podatek. Popularna jest też Malta i niektóre kraje arabskie

Polska podpisała w ostatnim czasie oraz renegocjowała zmiany w wielu umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Od początku 2015 r. obowiązują też przepisy ustawy o zagranicznej spółce kontrolowanej, która ma na celu ograniczenie możliwości wyprowadzania zysków do powiązanych spółek. Wszystko po to, by zamknąć firmom możliwość ucieczki przed fiskusem do krajów mających niższe stawki danin.

– Przedsiębiorcy wciąż jednak poszukują rozwiązań, które pozwolą im obniżyć podatki – mówi prawnik Marcin Malinowski.

Świadczy o tym liczba wniosków o wydanie interpretacji podatkowej.

Pytanie do fiskusa

– Teraz dużym zainteresowaniem cieszy się Liban – mówi Jarosław Ziobrowski, adwokat w Kancelarii Ziobrowski Kurpisz. – Założenie spółki nie jest ani skomplikowane, ani kosztowne. Co więcej, kwota podatku od spółki jest stała, niezależnie od liczby wspólników i wynosi ok. 665 USD rocznie (0k. 2,7 tys zł). Dzięki takiej strukturze można sporo zaoszczędzić na podatku. Wcześniej warto jednak uzyskać interpretację podatkową – wyjaśnia.

Fiskus potwierdza w interpretacjach (m.in. IPPB2/4511-898/15-2/MM), że dochód uzyskany przez podatnika z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu (dyrektora) w spółce w Libanie, tj. ze źródła wymienionego w art. 16 umowy między Polską a Republiką Libańską, jest zwolniony z opodatkowania w Polsce.

– W efekcie osoba pełniąca funkcję dyrektora nie płaci w ogóle podatku, gdyż jest z niego zwolniona również w Libanie, oczywiście po spełnieniu określonych warunków – dodaje Jarosław Ziobrowski.

Wiele wniosków o interpretację podatkową opodatkowania wynagrodzenia dyrektorów dotyczy też Malty i Zjednoczonych Emiratów Arabskich.

Izba Skarbowa w Warszawie przyznała w jednej z najnowszych interpretacji (IPPB4/4511-1407/15-2/MS2), że nie ma znaczenia, czy polski rezydent podatkowy, który pracuje na stanowisku dyrektora w maltańskiej spółce, płaci podatek dochodowy na Malcie. Nawet jeśli jego dochody są w tym kraju zwolnione z podatku, nie przeszkadza mu to skorzystać również ze zwolnienia w Polsce.

Według Jarosława Ziobrowskiego koszty założenia i utrzymania spółki na Malcie w porównaniu z Libanem są wyższe oraz istotne jest uzyskanie interpretacji podatkowej od tamtejszych władz.

– Niestety, zmiana umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi sprawia, że przestaje to być popularny kierunek – mówi.

Będzie trudniej

Dariusz Malinowski, doradca podatkowy i partner w KPMG w Polsce, podkreśla jednak, że trudno wskazać najlepsze kierunki umożliwiające uzyskanie oszczędności podatkowych. Wszystko zależy od rodzaju i skali prowadzonego biznesu.

– Zarówno światowa, jak i polska polityka podatkowa zmierza do dalszego ograniczania możliwości optymalizacji z użyciem zagranicznych struktur. W niedługim czasie możemy się też spodziewać wprowadzenia w Polsce klauzuli obejścia prawa, która będzie mogła mieć zastosowanie do wszelkiego rodzaju sztucznych konstrukcji. W efekcie fiskusowi łatwiej będzie zakwestionować uzyskane w ten sposób oszczędności – mówi Dariusz Malinowski.

Opinia

Józef Banach, radca prawny, partner w InCorpore

W ostatnim czasie spadła liczba spółek zakładanych przez polskich rezydentów w innych krajach w celach optymalizacji. Wciąż istnieje jednak możliwość zmniejszenia obciążeń podatkowych z wykorzystaniem transgranicznych struktur, zwłaszcza w przypadku dużej skali działalności. Do najczęściej wybieranych lokalizacji należą m.in. Liban, Zjednoczone Emiraty Arabskie czy Malta, czyli kraje o przyjaznych systemach podatkowych. Dla niektórych podmiotów atrakcyjne może być ulokowanie działalności w Holandii, Czechach, na Słowacji czy we Francji i Danii. Wszystko zależy od tego, jaki rodzaj działalności prowadzimy i jakiego rodzaju korzyści oczekujemy. Często oprócz ewentualnych korzyści finansowych decydujące jest przyjazne otoczenie biznesu. Powinniśmy więc zrobić wszystko, aby to otoczenie w Polsce było możliwie najlepsze.